Порядок учета кредитных операций, начисление процентов по ним

Страница 3

Материалы » Кредитные операции коммерческих банков » Порядок учета кредитных операций, начисление процентов по ним

Д-т 61301 К-т 45912 - в сумме просроченной задолженности по получению процентов

Д-т 61301 К-т 47427 - в сумме текущей задолженности по процентам

Одновременно задолженность переносится на внебалансовые счета

Д-т 91604 "Просроченные неполученные проценты, по кредитам выданным клиентам кроме банков. К-т 99999

Перенос суммы начисленных процентов на соответствующие балансовые счета, в случае если задолженность переводится из 2 гр. риска в 1

Д-т 99999 К-т 91604

И одновременно

Д-т 45912 К-т 61301 - в сумме просроченных процентов

Д-т 47427 К-т 61301 - в сумме текущей задолженности по получению процентов.

При списании с баланса банка просроченной задолженности по процентам, выданным клиентам

Д-т 91704 "Не полученные проценты по кредитам выданным клиентам, списанные с баланса кредитной организации. К-т 91604

Проводка осуществляется одновременно со списанием с баланса банка суммой основного долга и отражением его на внебалансовых счетах.

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, в случае если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу и получение процентов произведено в течение одного отчетного года:

§ Со счета открытого в данном банке:

Д-т 40702 "Расчетные счета ком. предприятий" К-т 70101

Одновременно закрываются внебалансовые счета

Д-т 99999 К-т 91604

Поступили денежные средства от должников в уплату процентов, со счета, открытого в данном банке:

Д-т 40702 К-т 70107 "Другие доходы"

Одновременно

Д-т 99999 К-т 91704

Списано с внебаланса просроченная задолженность по процентам

Д-т 99999 К-т 91704 - в случае не поступления средств в течение 5 лет.

В случае если дата начала периода начисления процентов, и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года:

Фактическое получение банком процентов за размещенные средства, со счета, открытого в другом банке

Д-т 30102 К-т 70101

Со счета открытого в данном банке

Д-т 40702 К-т 70101

Через кассу банка от физического лица

Д-т 20202 К-т 70101

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Каждый кредит относится к одной из 4 групп в соответствии с инструкцией ЦБ № 62-а.

Впервые в инструкции №62а обеспечение ссуд подразделяется:

- обеспеченные

- недостаточно обеспеченные

- необеспеченные

Резерв на возможные потери создается по кредитам, выданным в рублях и в валюте. Отчисление в резерв по валютным кредитам производится в рублях.

Формирование резерва осуществляется за счет расходов банка и учитывается на счетах открытых в разделе по учету ссудных операций. По каждому виду ссуд открывается свой счет для формирования резерва.

Формирование резерва оформляется проводкой:

Дт.70209 Кт. счет резерва.

Коммерческие банки в последний день месяца обязаны создавать резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому выданному кредиту. Общая сумма резерва по всем кредитам также уточняется в последний день месяца.

При проведении переоценки задолженности по валютным кредитам, производится регулирование величины резерва. Резерв используется только на погашение клиентской ссудной задолженности.

При погашении кредита сумма резерва восстанавливается на балансе следующей проводкой:

Дт. счетов резерва Кт.70107.

Такая же проводка делается при переоформлении кредитного договора или по договору об отступном.

Ежемесячно сумма начисленного резерва должна пересматриваться с учетом классификации изменений ссудной задолженности. В случае необходимости доначислить резерв это следует сделать не позднее последнего рабочего дня месяца. Бухгалтерская проводка по доначислению такая же, как и начисление резерва, но в соответствующей сумме

Дт.70209 Кт.45902 резерв

Если же сумму резерва необходимо уменьшить, то следует сделать проводку по восстановлению резерва

Дт.45902 резерв Кт.70107 другие доходы

Рекомендуемое:

Экономическая сущность и этапы процесса кредитования
Кредит может выступать в двух главных формах: коммерческий и банковский. Различие между ними обусловлено субъектами кредитования, объектами ссуд, величиной процента и сферой функционирования. Коммерческий кредит – это кредит, предоставляемый одним предприятием другому в виде продажи товаров с отсро ...

Платёжная система Maestro
Карта Сбербанк-Cirrus/Maestro "Молодежная! сочетает в себе международную дебетовую карту Сбербанк-Cirrus/Maestro и приложение к ней - комплект членства в программе "Молодежная карта EURO<26". Карта Сбербанк-Cirrus/Maestro - предназначена для крупнейшей в мире сети банкоматов и эле ...

Рыночный риск
Управление рыночным риском осуществляется в соответствии с "Политикой Сбербанка России по управлению рыночным риском", предусматривающей реализацию системного подхода, основанного на принципах осведомленности о риске, разграничения полномочий по оценке и принятию риска, единых подходов к ...