Порядок расчета налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции

Материалы » Особенности налогообложения прибыли и формирования налоговой базы по операциям РЕПО » Порядок расчета налоговой базы по операциям, связанным с открытием короткой позиции

Если организация проводит операции РЕПО, она может совершать операции, следствием которых является открытие коротких позиций.

Стоит напомнить, что понимается под открытием короткой позиции и какие операции не ведут к их открытию, как определяется финансовый результат.

Реализация ценных бумаг, полученных по первой части обратного РЕПО, по договорам купли-продажи или иным договорам, отличным от договоров РЕПО – открытие короткой позиции.

Не приводят к открытию короткой позиции следующие операции:

♦ Реализация ценных бумаг по первой или второй части РЕПО;

♦ Передача ценных бумаг заемщику (возврат заимодавцу) по договору займа ценными бумагами;

♦ Передача ценных бумаг на возвратной основе;

♦ Конвертация ценных бумаг, являющихся объектом операции РЕПО;

♦ Погашение ценных бумаг;

♦ Иное выбытие ценных бумаг, доход от которого не включается в налоговую базу

Порядок определение финансового результата по коротким позициям.

Налоговая база по короткой позиции определяется в момент ее закрытия. Короткая позиция закрывается при приобретении ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска) по операциям, не являющимся операциями РЕПО.

Закрытие короткой позиции осуществляется по методу ФИФО, то есть в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта первой.

Исключение составляет закрытие короткой позиции в случае наступления необходимости исполнения второй части РЕПО, сопровождающееся открытием короткой позиции по другой сделке РЕПО. Такое закрытие осуществляется во внеочередном порядке.

Пример.

Сделка РЕПО на 100 акций компании «Б» заключена на следующих условиях:

Дата исполнения

Цена, руб

1-я часть

28.12.2011

150

2-я часть

15.01.2012

148

29.12.2011 г. покупатель по первой части открывает короткую позицию при реализации ценных бумаг по договору купли-продажи по цене 150,5 руб.

11.01.2012 г. покупатель по первой части откупает акции для закрытия короткой позиции по цене 147,5 руб.

Предположим, что процентная ставка по РЕПО не превышает ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза.

Расчет налоговой базы:

1. В 2011 году налогооблагаемые доходы или расходы у покупателя и продавца по первой части не возникают в связи с тем, что короткая позиция не закрывается и проценты по РЕПО не выплачиваются.

2. Налоговая база покупателя по первой части РЕПО в 2012 году:

Доходы от реализации ценных бумаг при открытии короткой позиции

100 шт. х150 руб 15050

Расходы на приобретение акций при закрытии короткой позиции

100 шт. х 147,50 руб -14750

Финансовый результат по договору РЕПО

100 шт. х (148 руб. -150 руб.) -200

ИТОГО налогооблагаемый результат от операций

15050 руб. - 14750руб. - 200руб. 100

Налоговая база продавца по первой части

Финансовый результат по договору РЕПО

100 шт. х (150 руб. -148 руб.) 200

ИТОГО налогооблагаемый результат от операций РЕПО 200

Рекомендуемое:

Проблемы становления российской банковской системы
В октябре 1989 г., был создан первый банк современной банковской системы России, ориентированный на функционирование в условиях рыночной экономики, однако создание российской банковской системы не имело отечественного фундамента, так как в советское время банки выполняли лишь распределительные функ ...

Кредитная документация
Кредитная документация – это составляемые клиентом и банком документы, которые сопровождают кредитную сделку с момента обращения клиента в банк и до погашения ссуды. К кредитным документам, составляемым клиентом, относятся: кредитная заявка; технико-экономическое обоснование; заявление на получение ...

Меры по совершенствованию работы ОСБ с ценными бумагами
Руководству отделения для решения проблем, стоящих перед банком, можно выделить следующие задачи и пути решения возникающих проблем: - во-первых, необходимо наращивать пассивную базу в ценных бумагах юридических лиц; - во-вторых, постоянно наращивать непроцентные доходы от работы с ценными бумагами ...

Навигация

Copyright © 2022 - All Rights Reserved - www.binoly.ru